Umsatzsteuer 2021: Darauf sollten Sie als Landwirt achten

Mit dem Jahreswechsel steigen die Umsatzsteuersätze wieder von 16 und 5 Prozent auf ihre ursprüngliche Höhe von 19 Prozent für den Regelsteuersatz und 7 Prozent beim ermäßigten Tarif. Als Landwirt sollten Sie vor allem bei Rechnungstellung mit Anzahlungen und Teilleistungen achtgeben.

Wie die Ecovis-Steuerberaterin Ines Frenzel erläutert, ist es für den richtigen Umsatzsteuersatz maßgeblich, wann Lieferungen oder Leistungen aus umsatzsteuerlicher Sicht abgeschlossen sind. „Es kommt gerade nicht auf den Zeitpunkt der Rechnungsstellung an“, sagt Frenzel, „Unternehmer müssen zum Jahreswechsel verstärkt prüfen, ob ein Umsatz vor oder nach dem Jahreswechsel erfolgt ist.“

Welcher Umsatzsteuersatz für eine Leistung gilt, darüber entscheidet der Ausführungszeitpunkt der Leistung und nicht wann Geld fließt. Wird für einen Umsatz eine Anzahlung verlangt, entsteht die anteilige Umsatzsteuer für den Anzahlungsbetrag jedoch schon bei Bezahlung. Die Anzahlung ist mit dem zum Zeitpunkt der Anzahlung geltenden Steuersatz zu versteuern.

Aufgrund der Steuersatzänderung kann sich der Steuersatz zum Zeitpunkt der Anzahlung gegenüber dem Zeitpunkt, wann die Leistung abgeschlossen ist, ändern. „Bei der Schlussrechnung müssen Unternehmer dann die Anzahlung nachversteuern“, sagt Steuerberaterin Frenzel. „Der Zeitpunkt, zu dem eine Lieferung oder Leistung tatsächlich fertig ist, bestimmt dann letztlich den endgültigen Steuersatz für den Umsatz.“

Bei der Gastronomie, zum Beispiel im Hofcafé, kommt es aufgrund des ersten und zweiten Corona-Steuerhilfegesetzes zur mehrfachen Umstellung bei den Steuersätzen. Zum 1. Januar 2021 erfolgt die vorletzte Umstellung. Die Steuersätze erhöhen sich wieder auf 19 beziehungsweise 7 Prozent. Essen im Restaurant außer Getränke unterliegt jedoch weiter dem ermäßigten Steuersatz von 7 Prozent. Diese Begünstigung gilt bis einschließlich 30. Juni 2021.