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Umsatzsteuer

Einnahmen aus Zahlungsansprüchen clever versteuern

Verpachtung Landwirtschaft
am Mittwoch, 08.01.2020 - 11:09 (Jetzt kommentieren)

So können Sie bei der Verpachtung von Flächen und Zahlungsansprüchen Umsatzsteuer sparen.

Nach der Reform der Gemeinsamen Agrarpolitik (GAP) lassen sich Zahlungsansprüche verpachten, wenn der Landwirt gleichzeitig eine beihilfefähige Fläche mit der gleichen Hektarzahl an einen anderen Landwirt überträgt. Die Steuerberatung Ecovis empfiehlt, den Umsatz daraus in eine steuerfreie Flächenverpachtung und eine steuerpflichtige Verpachtung der Zahlungsansprüche aufzuteilen.

Fall: Finanzamt wollte Aufteilung nicht akzeptieren

Ein Landwirt verpachtete landwirtschaftliche Flächen und Zahlungsansprüche nach der GAP-Reform. In den Pachtverträgen verteilte er die Pacht auf Flächen und Zahlungsansprüche. Für die Zahlungsansprüche war eine Pacht von zehn Euro je Hektar vereinbart. 

Das Finanzamt wollte diese Aufteilung nicht akzeptieren und erhöhte nach einer Betriebsprüfung für das Jahr 2011 die Umsatzsteuer. Als Bemessungsgrundlage setzte es nicht zehn Euro, sondern die Höhe des Zahlungsanspruchs selbst als Pacht an.

Finanzgericht urteilte: Finanzamt muss die Aufteilung dulden

Das Finanzgericht Münster war jedoch anderer Meinung als das Finanzamt (Urteil vom 02.07.2019, Az. 15 K 1755/17 U). Im Pachtvertrag war die Pacht eindeutig aufgeteilt. Das Finanzamt musste diese Aufteilung akzeptieren. Im Streitfall kam es umsatzsteuerrechtlich nicht darauf an, ob diese Aufteilung angemessen war. Nur für bestimmte Fälle sieht das Umsatzsteuergesetz eine Mindestbemessungsgrundlage vor, die im Streitfall aber nicht griff.

Achtung bei Verpachtung innerhalb der Familie

„Verpachten Sie Zahlungsansprüche innerhalb der Familie oder an nahestehende Personen, kann das Finanzamt Ihnen einen Strich durch die Rechnung machen“, warnt jedoch Ecovis-Steuerberater Erwin Reichholf aus Augsburg, „denn für diesen Fall sieht das Umsatzsteuergesetz eine Mindestbemessungsgrundlage vor.“

Mit Material von Ecovis

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